上海錦茗國(guó)際貨物運(yùn)輸代理有限公司提供出口退稅代理的相關(guān)服務(wù)，其中包括出口退稅登記一般程序，出口收匯核銷業(yè)務(wù)流程，外貿(mào)公司出口退稅程序及出口退稅網(wǎng)上申報(bào)操作等出口退稅服務(wù)項(xiàng)目。 如果您有相關(guān)需求歡迎聯(lián)系我們，本公司會(huì)在第一時(shí)間回復(fù)您。

目前，國(guó)際上的一般貿(mào)易貨物出口退稅計(jì)算方式一共有兩種"先征后退"及"免抵退"及"先征后退"稅.如果有其他退稅的相關(guān)問題歡迎來資訊上海錦茗國(guó)際貨物運(yùn)輸代理有限公司，我們會(huì)在第一時(shí)間回復(fù)您。

"先征后退"是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅

(一)計(jì)稅依據(jù)

"先征后退"辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯RMB牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額

"離岸價(jià)"(英文編寫為FOB價(jià))是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限因此，FOB價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)

最常用的FOBCFR和CIF價(jià)的換算方法如下：

FOB價(jià)=CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi)=CIF價(jià)(1-投保加成保險(xiǎn)費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)

因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對(duì)外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國(guó)外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用;以CFR價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)

(二)計(jì)算方法

1一般貿(mào)易

(1)計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯RMB牌價(jià)征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯RMB牌價(jià)退稅稅率

(2)以上計(jì)算公式的有關(guān)說明：

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料水電費(fèi)允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

外匯RMB牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初月末牌價(jià)的平均價(jià)計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改

企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅

應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額

舉例說明：

例1某鞋廠2000年3月出口鞋30,000打，其中：(1)28,000打以FOB價(jià)成交，每打200美元，RMB外匯牌價(jià)為 1：8.2836元;(2)2,000打以CIF價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元保險(xiǎn)費(fèi)10元傭金2元，RMB外匯牌價(jià)為 1：8.2836元當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項(xiàng)稅額為5,936,400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 10,800,000元，鞋的退稅率為13%用"先征后退"方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額

計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格外匯RMB牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)外匯RMB牌=28,0002008.2836+2,000(240-20-10-2)8.2836=49,834,137.60(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格外匯RMB牌價(jià)征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5,936,400+49,834,137.6017%-10,800,000=3,608,203.39(元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格外匯RMB牌價(jià)退稅稅率-49,834,137.6013%=6,478,437.89(元)